הפטור נועד להקל על מי שכושר ההשתכרות שלהם נפגע באופן מהותי בשל מצבם הרפואי. אנו כאן על מנת לפרט את ההוראות הרלוונטיות בחוק, את תנאי הזכאות, וכן את ההליך הנדרש לצורך מימוש זכות זו.
הבסיס החוקי והזכאות לפטור ממס הכנסה
על פי סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה, נישום שנקבעה לו נכות רפואית בשיעור 90% ומעלה במצטבר (חישוב משוקלל של מספר ליקויים רפואיים) או 100% בגין ליקוי רפואי בודד, עשוי להיות זכאי לפטור ממס הכנסה מסיבות רפואיות .
קביעת אחוזי הנכות מתבצעת בהתאם לתקנות הביטוח הלאומי (קביעת דרגת נכות לנפגעי עבודה), התשט"ז-1956, באמצעות ועדה רפואית של המוסד לביטוח לאומי או ועדה רפואית מטעם רשות המסים.
תנאי הסף לזכאות לפטור ממס הכנסה
1. שיעור נכות רפואית – בהתאם להוראות החוק, נכות רפואית מזכה בפועל היא זו שנקבעה בשיעור של 90% ומעלה, על פי חישוב משוקלל של מספר ליקויים רפואיים, או 100% בגין ליקוי יחיד.
2. תקופת הנכות – הזכאות חלה אם הנכות הרפואית נקבעה לתקופה של לפחות 185 ימים רצופים.
3. סוגי הכנסות הפטורות – הפטור ניתן עבור הכנסות מיגיעה אישית, לרבות משכורת, הכנסות מעסק או משלח יד, ולעיתים גם על הכנסות שאינן מיגיעה אישית, בהתאם לתקרות הקבועות בתקנות המס הרלוונטיות.
הליך הגשת הבקשה לפטור ממס הכנסה
1. הגשת טופס 169א – יש להגיש את הבקשה לרשות המסים בצירוף טופס 169א, המיועד לבקשות פטור ממס לנכים.
2. צרוף מסמכים רפואיים – יש לצרף דוחות רפואיים עדכניים, לרבות חוות דעת מומחים, תוצאות בדיקות והיסטוריה רפואית רלוונטית.
3. תשלום אגרה לוועדה הרפואית – יש להסדיר את תשלום האגרה הנדרשת לשם דיון בוועדה הרפואית של המוסד לביטוח לאומי.
4. הופעה בפני ועדה רפואית – הוועדה בוחנת את החומר הרפואי, מבצעת בדיקות נוספות במידת הצורך, ומקבלת החלטה לגבי שיעור הנכות.
5. קבלת החלטה וערעור – לאחר מתן ההחלטה, ניתן להגיש ערעור על קביעת הוועדה הרפואית לעררים אם הפונה סבור כי החלטתה אינה משקפת את מצבו הרפואי.
הרכב הבדיקה הרפואית
- סקירת החומר הרפואי הקיים, לרבות תיעוד היסטורי רפואי.
- בדיקה קלינית על ידי רופא מומחה המוסמך לקבוע נכות בהתאם לתקנות הביטוח הלאומי.
- חישוב שיעור הנכות המשוקלל בהתאם להנחיות המוסד לביטוח לאומי ופקודת מס הכנסה
דגשים חשובים
א. מומלץ להסתייע בייעוץ משפטי על מנת להבטיח הכנה מיטבית לוועדה הרפואית ולהימנע מהגשת מסמכים חסרים.
ב. במקרים של דחייה, ניתן להגיש השגה לרשות המסים או לערער לוועדה הרפואית לעררים.
ג. יש לוודא כי הבקשה מוגשת באופן מלא ומדויק כדי להימנע מעיכובים מיותרים.
פטור ממס הכנסה – אנו כאן לרשותכם
פטור ממס הכנסה לנכים היא זכות משמעותית המוסדרת בפקודת מס הכנסה, ומטרתה להעניק הקלות לנישומים בעלי מוגבלויות רפואיות. עם זאת, הליך קבלת הפטור דורש עמידה בתנאים משפטיים ורפואיים מחמירים. לכן, אנו כאן על מנת לעזור לכם לשם מיצוי מיטבי של הזכויות הקבועות בחוק.
*עורך דין דוד סער , בעל ניסיון מקצועי מוביל בתחומי הביטוח הלאומי והנזיקין בישראל. בעלים של משרד בוטיק המלווה מבוטחים בתביעות פטור ממס הכנסה ובמאבקן הצודק למיצוי זכויות מלא.
מוגש מטעם: עורך דין דוד סער
